سيستم کنترلهاي داخلي مناسب که توسط هیأت مدیره، مدیران اجرایی و سایر کارکنان سازمان اجرا میشود، همواره در جهت حفاظت از منابع و اموال شرکت در مقابل سوءاستفاده و اتلاف، افزايش توان شرکت در تهيه و نگهداري سوابق و مدارک مناسب حسابداري و پردازش و گزارش اطلاعات مالي مطلوب و همچنين بالا بردن کارایی عمليات شرکت، اثرات سازنده‌اي دارد.
نامهی مدیریت ارائهی گزارش به هیئت‌مدیره و یا نمایندهی وی است که عموماً شامل نقاط ضعف کنترلهای داخلی و سیستمهای حسابداری است، لیکن در مواردی تحریف و عدم رعایت قوانین و مقررات مربوط که الزام به درج در گزارش حسابرسی نیست را نیز شامل میشود. حسابرس مستقل هرگونه اثر موارد یادشده را بر صورت‌های مالي برای درج در گزارش حسابرسی و یا نامهی مدیریت ارزیابی میکند.
بر اساس استاندارد حسابرسي شمارهی 1007 «ملاحظات خاص در به‌کارگیری استانداردهاي حسابرسي ارتباطات با مديريت» ارائهی گزارش دربارهی سيستم كنترل داخلي يا هر مطلب ديگري به مديريت، ضرورت ارزيابي هرگونه اثر آن را بر صورت‌های مالي يا حسابرسي نفي نمي‌كند و جايگزين مناسبي براي تأكيد بر يك مطلب خاص يا درج بند شرط در گزارش حسابرسي محسوب نمي‌شود.
طبق استاندارد حسابرسی شمارهی 1007 «ملاحظات خاص در به‌کارگیری استانداردهاي حسابرسي ارتباطات با مديريت» ارائهی پيشنهادهاي اصلاحي دربارهی سيستم كنترل‌های داخلي، محصول فرعي حسابرسي صورت‌های مالي است نه هدف اصلي آن؛ بااین‌حال، اين پيشنهادها براي صاحب‌کار باارزش است. حسابرس بايد مديريت را از نقاط ضعف بااهمیتی كه در طراحي يا اجراي سيستمهاي حسابداري و كنترل داخلي مي‌يابد، به‌موقع آگاه كند. حسابرس پس از ارائهی گزارش درباره سيستم كنترل داخلي و پيشنهادهاي لازم براي انجام اقدامهای اصلاحي به مديريت، معمولاً اقدامهای انجام‌شده توسط مديريت و دلايل رد برخي پيشنهادها را ارزيابي مي‌كند. حسابرس مي‌تواند با توصيف اقدامهای اصلاحي مديريت در گزارش بعدي سيستم كنترل داخلي، مديريت را به ادامه اين روند ترغيب نماید. اهميت يافته‌هاي حسابرس درباره سيستمهاي حسابداري و كنترل داخلي ممكن است باگذشت زمان تغيير كند. هرگونه پيشنهاد ارائه‌شده در حسابرسي سالهاي گذشته كه اقدام اصلاحي مربوط به آن انجام‌نشده و نارسايي مربوط در سال مورد رسيدگي همچنان وجود دارد، عموماً در گزارش سيستم كنترل داخلي سال مالي مورد گزارش، تكرار يا به گزارشهاي قبلي عطف داده مي‌شود.
در این مجموعهی گردآوری‌شده که بر اساس تجارب و یافتههای مؤلفین و استفاده از نمونه نامههای مدیریت شرکتهای متعدد و همچنین استفاده از نقطه نظرات اساتید محترم، نمونه رایج نقاط ضعف کنترلهای داخلی شرکتها به همراه پیشنهادهای کاربردی برای اصلاح آن ارائه شده است. انتظار میرود این چارچوب به سازمانها در طراحی، پیادهسازي، اجرا و ارزیابی اثربخشی سیستم کنترلهای داخلی کمک شایانی نماید. مطالعه آن به همه علاقهمندان حرفه حسابداری و حسابرسی علی الخصوص حسابرسان داخلی توصیه میشود.
کتاب نامه مدیریت با رویکرد کنترل های داخلی توسط آقایان: جواد کاظمی و رضا توسلی تالیف و به بازار کتاب عرضه شده است.
انتشارات بورس